Modelos y registros · UNE 19602 · Apartado 8.2
Modelo de diligencia debida fiscal UNE 19602
La comprobación de que un proveedor, un socio o una operación no introduce en la empresa un riesgo tributario: facturas sin sustancia, territorios opacos, precios fuera de mercado.
En una frase
La diligencia debida fiscal evalúa el riesgo tributario de socios de negocio, proveedores, operaciones y personal más expuesto —sustancia del proveedor, residencia fiscal, precios de mercado, coherencia de la facturación— y deja constancia de las comprobaciones y de la decisión; UNE 19602 la regula en su apartado 8.2 y la desarrolla en su Anexo A.
- Dónde lo pide la norma
- UNE 19602 · Apartado 8.2 Se cita el apartado de UNE 19602:2019 cuando está contrastado; en el resto, cada modelo remite al bloque correspondiente de la Academia.
- Tipo de información
- Registro obligatorio Procedimiento exigido en el apartado 8.2; el registro es su evidencia
- Quién lo rellena
- Compras y administración El órgano de compliance tributario valida los casos con señales de alerta
- Cuándo
- Antes de la operación o del alta Y periódicamente para terceros recurrentes de riesgo
- Cuánto se conserva
- Al menos 6 años UNE 19602 no fija plazo. La documentación contable se conserva seis años (art. 30 del Código de Comercio), la Administración puede comprobar durante cuatro años (art. 66 LGT) y las bases negativas pendientes, hasta diez (art. 66 bis).
Qué pide la norma
Lo que exige UNE 19602 y lo que deja a tu criterio
UNE 19602 pide procedimientos de diligencia debida proporcionados al riesgo tributario, tanto sobre los socios de negocio como sobre el personal con mayor exposición. Su Anexo A da orientación sobre cómo aplicarlos.
Es el mismo control que la due diligence de terceros de ISO 37301 visto con lente fiscal: la pregunta no es solo quién es el tercero, sino si la operación con él tiene sustancia, se factura correctamente y tributa donde debe.
Las señales de alerta típicas son proveedores sin medios para prestar lo que facturan, pagos a cuentas en países distintos del de la operación, precios muy alejados del mercado o intermediarios sin función clara.
Estructura
Campos que debe tener el modelo
- Tercero u operación y su importe
- Nivel de riesgo fiscal
- Residencia fiscal y si es territorio de baja tributación
- Sustancia: medios, actividad real, antigüedad
- Situación tributaria: certificado de estar al corriente
- Señales de alerta y cómo se resolvieron
- Decisión, quién la toma y condiciones
Ejemplo
Ejemplo: alta de un transportista subcontratado
Empresa, personas y cifras inventadas: el ejemplo solo enseña cómo queda un registro bien cumplimentado.
| Campo | Contenido |
|---|---|
| Tercero | Transportes Ribera (ficticia) · subcontrata de rutas · 180.000 € anuales previstos |
| Riesgo | Medio: sector con casos de facturación sin medios reales |
| Residencia | España |
| Sustancia | Flota propia de 6 vehículos comprobada; 4 años de actividad |
| Situación tributaria | Certificado de estar al corriente con Hacienda, vigente |
| Señal de alerta | Pide facturar a través de una segunda sociedad del mismo titular · rechazado |
| Decisión | Aprobado por el comité de compliance tributario, 2 de abril de 2026; certificado cada 12 meses |
En la auditoría
Errores que suelen señalar los auditores
- Se pide el certificado de estar al corriente y no se comprueba nada más.
- Señales de alerta detectadas sin decisión documentada.
- Solo se aplica a proveedores; no a operaciones singulares ni a personal expuesto.
- La diligencia se hace al alta y nunca se revisa.
En Kimobox
Cómo se lleva este registro en Kimobox
- 1La debida diligencia de cada tercero relevante se registra desde el portal de proveedores.
- 2El proveedor sube su certificado y la plataforma vigila su vigencia: si caduca, deja de estar homologado.
- 3La diligencia y los controles tributarios se documentan directamente sobre el mapa de procesos.
Preguntas frecuentes
Lo que nos preguntan antes de empezar
¿Es lo mismo que la due diligence de ISO 37301?
Comparten método, no foco. ISO 37301 mira el riesgo de cumplimiento en general —soborno, sanciones, reputación—; la diligencia fiscal se centra en la sustancia y la tributación de la operación. Una ficha de tercero con ambos bloques evita duplicar el trabajo.
¿Qué es el personal expuesto?
Quien toma o prepara decisiones con efecto fiscal relevante: administración, dirección financiera, compras de importe alto. Para ellos, la diligencia debida incluye su selección, su formación y la ausencia de conflictos de interés.
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Fuentes
De dónde sale cada dato
Referencias al texto oficial vigente. Si una norma se revisa, esta página se actualiza y la fecha de revisión lo refleja.
- Norma UNE 19602:2019 — Sistemas de gestión de compliance tributario. Requisitos con orientación para su uso UNE, Asociación Española de Normalización · Febrero de 2019
- Ley 58/2003, General Tributaria (arts. 66, 66 bis y 179.2.d) BOE-A-2003-23186 · Texto consolidado