Modelos y registros · UNE 19602
Modelo de política de compliance tributario UNE 19602
El compromiso del órgano de gobierno con el cumplimiento tributario: qué riesgo fiscal está dispuesta a asumir la empresa y cómo se organiza para no pasar de ahí.
En una frase
La política de compliance tributario es el documento aprobado por el órgano de gobierno que fija el compromiso con el cumplimiento de las obligaciones fiscales y con la prevención del delito tributario, el apetito de riesgo fiscal, el papel del órgano de compliance tributario y la vía para comunicar irregularidades; UNE 19602 exige que esté aprobada por el órgano de gobierno y orientada a minimizar la exposición a riesgos tributarios.
- Tipo de información
- Documento obligatorio Documento exigido por UNE 19602, aprobado por el órgano de gobierno
- Quién lo rellena
- Órgano de gobierno La aprueba; la redacta el órgano de compliance tributario con la dirección financiera
- Cuándo
- Al implantar el sistema Revisión anual o ante cambios de estrategia, estructura o normativa
- Cuánto se conserva
- Versión vigente y anteriores Acreditan desde cuándo existía el compromiso, algo relevante si se juzgan hechos de ejercicios pasados
Qué pide la norma
Lo que exige UNE 19602 y lo que deja a tu criterio
La norma pide una política aprobada por el órgano de gobierno, que exprese el compromiso de cumplir las obligaciones tributarias y de minimizar la exposición a riesgos fiscales, y que se comunique a la organización y a las partes interesadas pertinentes.
Lo que distingue una política útil de una declaración genérica es que fije la tolerancia: qué tipo de planificación fiscal se considera aceptable, cuándo se consulta a la Administración, qué operaciones necesitan aprobación del consejo.
Puede ser un capítulo de la política de compliance general de ISO 37301, siempre que cubra lo que pide UNE 19602 y la apruebe el órgano de gobierno.
Estructura
Campos que debe tener el modelo
- Alcance: sociedades, impuestos y territorios
- Compromiso de cumplimiento y de prevención del delito tributario
- Tolerancia al riesgo fiscal y operaciones que requieren aprobación
- Órgano de compliance tributario: funciones, autonomía y recursos
- Relación con la Administración tributaria
- Canal para comunicar irregularidades y prohibición de represalias
- Consecuencias del incumplimiento
- Aprobación: órgano, fecha y versión
Ejemplo
Ejemplo: extracto de la política de una distribuidora
Empresa, personas y cifras inventadas: el ejemplo solo enseña cómo queda un registro bien cumplimentado.
| Campo | Contenido |
|---|---|
| Alcance | Comercial Duero (ficticia) y su filial logística · todos los impuestos estatales y locales |
| Compromiso | Cumplir las obligaciones tributarias en plazo y con criterios razonables, y no participar en operaciones sin sustancia económica |
| Tolerancia | Toda operación con efecto fiscal superior a 100.000 € o con territorios de baja tributación requiere aprobación del consejo |
| Órgano | Comité de compliance tributario: directora financiera y asesor externo, con informe directo al consejo |
| Canal | El mismo canal de denuncias de la empresa, con categoría «fiscal» |
| Aprobación | Consejo de administración, 25 de febrero de 2026 · v1 |
En la auditoría
Errores que suelen señalar los auditores
- La aprueba la dirección financiera y no el órgano de gobierno.
- Declaración genérica sin tolerancia al riesgo ni operaciones sujetas a aprobación.
- No remite a ningún canal para comunicar irregularidades fiscales.
- No se comunica a la plantilla de administración ni a la asesoría externa.
En Kimobox
Cómo se lleva este registro en Kimobox
- 1La política de compliance tributario se publica como documento controlado.
- 2Se comunica a los implicados desde el portal del empleado, con acuse de lectura.
- 3Cada versión conserva su aprobación y las anteriores quedan accesibles.
Preguntas frecuentes
Lo que nos preguntan antes de empezar
¿Puede ser la misma política que la de compliance general?
Sí, si incluye un capítulo fiscal con lo que pide UNE 19602 y la aprueba el órgano de gobierno. Lo que no vale es una política general que no mencione el riesgo tributario.
¿Hay que publicarla?
Debe estar disponible para las partes interesadas pertinentes. Muchas empresas la publican en su web como señal de transparencia fiscal.
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Fuentes
De dónde sale cada dato
Referencias al texto oficial vigente. Si una norma se revisa, esta página se actualiza y la fecha de revisión lo refleja.
- Norma UNE 19602:2019 — Sistemas de gestión de compliance tributario. Requisitos con orientación para su uso UNE, Asociación Española de Normalización · Febrero de 2019
- Ley Orgánica 10/1995, Código Penal, arts. 31 bis y 305 BOE-A-1995-25444 · Texto consolidado